Оспаривание решений налоговых органов.
Законодательство позволяет обжаловать каждое решение, действие или бездействие структурных подразделений Федеральной налоговой службы.
Все существующие на данный момент документы фискальных органов есть возможность условно подразделить на две группы:
1. Принимаемые в ходе проверок о привлечении к наказанию и оформляемые по вопросу отказа в компенсации налога на добавленную стоимость (проверочные).
2. Все другие постановления, вносимые налоговым инспектором в процессе других мероприятий фискальной службы. В частности, сюда относятся решения о наказании за просрочку в предоставлении декларации (процессуальные).
Каждая из указанных групп обладает собственной спецификой обжалования.
Обжалование актов Федеральной налоговой инспекции
Любой налоговый документ обладает периодом наделения его юридической силы (один месяц с момента передачи). Иными словами, спустя несколько недель он превратится для его адресата в обязательный для исполнения. Прежде чем обращаться в судебный орган, необходимо провести обжалование акта по административной процедуре. В первую очередь следует отметить особенности оспаривания решений проверочного вида.
1-ый способ. Налоговый орган, принявший спорное решение
Прежде чем окончится период наделения документа фискальной службы силой закона, налогоплательщик имеет право подать соответствующее заявление в фискальное учреждение, принявшее обжалуемый акт (апелляционную инстанцию).
Необходимо составить текст обжалования, где обязательно должна содержаться следующая информация:
• персональные и контактные сведения;
• данные об обжалуемом решении;
• название налогового учреждения, которое оформило оспариваемое решение;
• аргументы и доказательства правоты обратившегося;
• суть прошения.
Апелляционное обжалование следует дополнить крепкими доказательствами. Направляется обращение в то структурное подразделение ФНС, которое приняло обжалуемый акт.
В соответствии с действующим законодательством апелляционное учреждение в срок до одного месяца обязано принять одно из нижеперечисленных решений по ходатайству: исполнить, дать отказ или оформить новое.
2-ой способ. Вышестоящее налоговое структурное подразделение
Если фискальный документ уже обладает юридической силой и обязателен для исполнения, но 12 месяцев еще не окончились, то есть возможность обжаловать его посредством направления заявления в фискальное учреждение, которое находится выше в структуре системы налоговых органов в стране.
Подготовительная процедура и алгоритм действий подачи оспаривания одинаковы с тем процессом, который указан в 1-ом способе. Возможные варианты ответа после рассмотрения жалобы те же самые.
3-ий способ. ФНС
Если не удастся добиться справедливости в домашнем регионе, то можно обратиться на федеральный уровень. Это возможно в срок до трех месяцев после того, как завершено рассмотрение жалобы нижестоящими учреждениями в иерархии налоговой системы. Обращение подается в том же порядке, что и в территориальный и региональный налоговый орган. Также требуется прочная доказательная база своей правоты. Через один месяц Федеральная налоговая служба Российской Федерации должна прислать ответ на апелляционное обжалование. Учреждение, стоящее на самом верху иерархии в системе налоговых органов, может удовлетворить жалобу и отменить противоправное решение; вынести отказ в удовлетворении обращения или принять новое решение.
Когда разговор заходит об обжаловании акта фискального органа, принадлежащего к группе процессуальных решений, то процедура будет другая.
4-ый способ. Судебный орган
Если все возможные досудебные способы не возымели никакого положительного эффекта, то последним доступным решением будет обращение в судебный орган. Ходатайство об оспаривании актов фискальных учреждений направляется в течение трех месяцев.
В исковом требовании должны быть отражены:
• личная информация;
• данные об обжалуемом решении;
• результаты рассмотрения налоговых учреждений всех уровней;
• аргументы и доказательная база, подтверждающая правоту своей позиции;
• суть заявленных требований.
Необходимо внести государственную пошлину и направить все документы в судебную инстанцию по месту проживания истца. Заявителю необходимо присутствовать на каждом заседании, давать показания и выдвинуть аргументы, призванные укрепить позицию ходатая.
В период трех месяцев (в особо трудных ситуациях – через полгода) председатель судебного заседания примет постановление об удовлетворении искового требования в полной мере или частично, либо вынесет отказ.
Как защитить свои законные права?
Прежде чем направить ходатайство об обжаловании акта фискального учреждения, необходимо озаботиться подготовкой крепкой базы доказательств.
С этой целью необходимо заострить свое внимание на таких фактах как:
• Легальность осуществления проверок фискальных органов. Например, мероприятие проводится на основе совместно плана, размещенного на виртуальном портале Генеральной прокуратуры, а также распоряжения главы структуры, прошедшей регистрацию организацией юридической статистики.
• Верность составления документов налоговых структур. Все бумаги оформляются уполномоченным специалистом, в сроки, определенные законом, и передается под роспись тому субъекту, в отношении которого осуществляются проверочные мероприятия. В основном, формы документов включают отсылку на необходимые положения в законодательстве. Ознакомившись с ними, налогоплательщик способен выяснить больше об осуществляемых проверках.
• Аргументированность требований фискальных органов. Выдвигаемые требования налоговые инспекторы должны подтвердить соответствующими статьями законодательства.
• Мероприятие укладывалось в рамки установленного промежутка времени. На осуществление любой проверки фискальным учреждениям выделяется конкретный период, просрочка которого запрещена.
Особое внимание к тонкостям и наблюдательность способны принести положительный эффект. Каждая неточность и несоблюдение законодательства со стороны сотрудников ФНС могут являться доказательствами правоты налогоплательщика при оспаривании акта в судебном органе или в вышестоящих фискальных учреждениях.