Какие доходы предпринимателя не облагаются единым налогом отдельные аспекты УСН

Переход на упрощенную систему обложения освобождает предпринимателя от ряда обязательных сборов. Представителям бизнеса достаточно вести учет доходов и перечислять в бюджет единый налог. Какие поступления не следует включать в расчетную базу, рассказали эксперты.

Спорные моменты налогового учета доходов

Платежи, освобожденные от обложения единым налогом, перечислены в статье 251 НК РФ. В перечень входят задатки по договорам, ценности, переданные в качестве залога, вклады в уставный капитал компании и многое другое. Однако на практике у бизнесменов возникают вопросы. Налоговые органы могут не согласиться с бухгалтером в оценке дохода. Избежать конфликтных ситуаций помогут разъяснения федеральных ведомств.

Проценты по вкладам

Проблемы с учетом этого вида доходов возникают у предпринимателей регулярно. Большинство бизнесменов располагают счетами в банках. По правилам кредитных организаций на остаток средств начисляют проценты. Такие суммы признаются доходом, а, следовательно, облагают налогом. При этом с коммерческой деятельностью поступления не связаны. Разъяснения по этому поводу дал Минфин России. В апрельском письме № 03-11-11/20549 от 2017 года ведомство отнесло проценты к доходам физических лиц. Выплаты, по мнению министерства, облагаются НДФЛ. В базу по УСН их включать не нужно.

Продажа прав на компанию

Суммы, полученные по сделкам с акциями, паями и долями в капитале фирм, не вносят в расчет единого налога. Условием исключения дохода из калькуляции является приобретение прав на активы до регистрации предпринимательства. Подход базируется на первом пункте статьи 210 НК РФ. Норма обязывает перечислять НДФЛ с выгод, полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме. Моментом поступления облагаемого дохода признается возникновение имущественных прав. Отражать сведения о размере обязательств перед бюджетом следует в декларации 3-НДФЛ. Ставка составит 13 %. Статус предпринимателя в день совершения сделки значения иметь не будет. Соответствующее разъяснение дал Минфин РФ в августовском письме № 03-04-05/46598 от 2016 года.

Проценты по займу

Этот вид доходов относят к категории внереализационных. Шестой пункт статьи 250 НК РФ предписывает включать средства, полученные от заемщиков в общую калькуляцию. При этом учитывать суммы потребуется отдельно. В письме Минфина РФ № 03-11-11/20549 перечислены источники выдачи займов. Предприниматели могут использовать выручку, либо собственный капитал. Проценты по договору будут облагаться УСН.

Обеспечительные платежи и личные деньги

Особый статус имеют задатки и залоги. Такие средства не признают доходом предпринимателя до момента их зачета в качестве исполнения обязательств контрагента. Минфин России уравнял платежи по правовой природе в письме № 03-11-06/73977. Личные сбережения, внесенные на счет, либо в кассу, также нельзя признать доходом. Операции не несут экономической выгоды коммерсанту, а потому не могут включаться в расчетную базу по УСН.

Авансы по сделкам

Лица, избравшие упрощенный режим, обязаны учитывать доход кассовым методом. В книгу необходимо вносить сведения о поступлениях на дату фактического получения. Это означает, что авансы следует признавать доходом в день зачисления на счет или передачи в кассу. Возврат денег служит основанием уменьшения расчетного базиса. В завершение отметим, что к доходам по УСН нельзя относить выгоды, полученные в рамках некоммерческих отношений. Так, не подлежат обложению единым налогом пособия, пенсии, подарки или средства материальной поддержки.

У вас остались вопросы? задавайте!
Остались вопросы ? Мы бесплатно Вас проконсультируем ...
Приезжайте к нам в офис
115142, г. Москва, ул. Коломенская, д. 5.
Заполните форму
Согласен с правилами обработки персональных данных