Общая характеристика налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость – обязательная надбавка к цене товара, работы либо услуги, удерживаемая в бюджет с конечного покупателя. Особенностью НДС является поступление в государственную казну до фактической реализации. Средства рассчитывают и перечисляют так называемые налоговые агенты. К этой группе относят производителей, посредников и продавцов.

Краткая характеристика

Системы удержания налога на добавленную стоимость функционируют в развитых государствах мира. Примерами успешной реализации механизма являются Израиль, Германия, Таиланд. В России НДС уплачивают по правилам главы 21 НК РФ.
Плательщиков делят на две категории. Критерием становится основание перечисления налога в бюджет:

1. Внутригосударственные операции. Предприниматели и организации, применяющие общий режим обложения, обязаны выставлять своим контрагентам счета с выделенной суммой НДС.

2. Экспортёры. Платить налог должны лица, занимающиеся ввозом ценностей на территорию России для последующей перепродажи.

Законодательством РФ предусмотрены случаи освобождения участников оборота от обязанностей налоговых агентов. Такие нормы действуют в отношении коммерсантов на специальных режимах, а также плательщиков, воспользовавшихся особым механизмом. Статья 145 НК РФ позволяет отказаться от расчёта и исчисления НДС, если выручка за три месяца подряд не превысила 2 000 000 рублей. Для этого бизнесменам нужно подать соответствующее заявление в территориальную инспекцию ФНС РФ.

Возврат налога из бюджета

Поскольку НДС удерживают с покупателя, продавцам (производителям) предоставлена возможность возместить излишне оплаченные суммы. По итогам каждого квартала коммерсанты на общем режиме сравнивают входящий и исходящий налог. К первой категории относятся надбавки, оплаченные при приобретении сырья или иных ресурсов. Ко второй – суммы, включённые в стоимость собственных товаров, работ или услуг. Разница отражается в декларации.
Условием восстановления налога из бюджета являются:

• своевременная подача сведений в инспекцию;

• положительный результат камеральной проверки;

• наличие документального подтверждения (счетов-фактур и первичной отчётности).

В 2018 году контрольные мероприятия, связанные с возмещением НДС, занимают 3 месяца. Столь длительный срок вызывает недовольство представителей бизнеса. Парламентарии прислушались к мнению участников оборота и сократили время проверки до 2 месяцев. При этом стандартную ставку налога увеличили с 18 до 20 %. Поправки вносятся законом 302-ФЗ от 03.08.18 года и вступают в силу в следующем январе.

Экономический смысл

Налог на добавленную стоимость считается наиболее стабильным доходом государственного бюджета. Он имеет самую широкую базу обложения и позволяет удерживать средства на каждой ступени производственного или распределительного цикла.
В результате реализации механизма мобилизуются внушительные средства. Это увеличивает интенсивность финансовых операций в стране, способствует эффективному использованию денег и позволяет содержать даже громоздкий государственный аппарат.
Серьёзного давления на бизнес НДС оказывать не должен, так как плательщиками налога становятся потребители. Насколько реален принцип, зависит от качества правового регулирования. В России механизмы возмещения вызывают множество нареканий, а споры с территориальными инспекциями возникают с пугающей регулярностью. Предложения заменить НДС налогом с продаж постоянно поступают на рассмотрение депутатов. Сторонники идеи приводят в пример положительный опыт США и Канады. Однако на коренные изменения существующей системы парламентарии пока не решились.

У вас остались вопросы? задавайте!
Остались вопросы ? Мы бесплатно Вас проконсультируем ...
Приезжайте к нам в офис
115142, г. Москва, ул. Коломенская, д. 5.
Заполните форму
Согласен с правилами обработки персональных данных